加拿大是个没有遗产税的国家，当夫妻一方去世后，遗产可以免税转移到配偶手上；若所转移资产符合税法规定的可免税的特例，比如自住住宅也可免税转移给其他继承人。但各省会收取遗嘱认证费(Probate Fee) 。以安省為例， 認證費最高可至總遺產的百份之一點五， 使用有效的資產分配安排， 除了可減輕稅務負擔外， 還可避免將來不必要的糾紛。以安省为例，若遗产在5万元内，认证费为遗产总额的0.5%，超过5万元部分为1.5%。100万遗产要交认证费$13，500。 没有遗产税并不意味着资产转移时就不交税。按照加拿大的法律，去世的人将被默认在死亡的那一刻按照公平市场价格“出售”了自己名下所有遗产，税法上称为“deemed disposition”（视同出售）。如果逝者有投资性资产，这种“视同出售”会对逝者产生严重的税务后果。 大多数情况下，若配偶也去世时，加拿大会征收资产增值税，即当纳税人身故的那一年，仍然要填报报税表( Tax Return)。其若干类别的资产如投资物业，股票，基金等财产（注册账户的投资也包括在内）被假定按照市场价值(Fair Market Value)处置掉，和原来的投资成本相比产生的差额为资本增值或资本亏损(capital gain/loss)，资本增值的50%要与纳税人当年收入合并计税。不管遗产转移给谁，如果涉及到税，都是以纳税人的名义缴纳。死者其它未尽税务事宜，也要由其授权代理人代为处理，包括报税，最后一次报税称为最后的税表（Final Tax Return）。如果去世时间在1月1日到10月31日之间，需要在下一年4月30日之前进行最后一次报税；如果去世时间在11月1日到12月31日之间，需要在去世之后的6个月内进行最后一次报税。只有在最后一次报税并取得税局的清税证明之后，在税款交清后，才有可能进行后续的遗产分配，遗产继承人才能领到遗产。 例如，夫妻双方购买的购买一所价值100万加元的投资物业（非主要住宅），假设每年利息支出，维护成本与租金正好相抵，我们假设投资物业每年可升值6.3%，按今天的价值计算，若25年后该夫妻不幸去世，那所100万元的房子将价值460万元，这样，在该投资物业转给他们的继承人之前，须交纳近90万的资本增值税。若考虑有注册账户及股票基金投资，由于所有的资本增值都视同实现，边际税率提高和纳税基数增大，须交纳的资本增值税会更多。如果逝者遗产中可变现的流动资产不多，其遗产执行人可能就会面临无现金交税的困境，一方面遗产在税法上被认定为“视同出售”，并不是真正的在市场上卖掉了资产拿回现金，另一方面，税局认定的税款一分都不能少，其遗产执行人遇到这种现金流短缺的情况，就不得不变卖遗产来支付高额税金。 资本增值纳税是一颗滴答作响的税务定时炸弹，有朝一日政府可从纳税人遗产中取走一大部分。对于这样一颗定时炸弹，惟受益人亦沒有責任代為交付稅項； 所以， 在選擇受益人時亦宜詳加考慮。许多人都未曾想过，更不用说有任何准备了。因此，为保护遗产继承人的利益，保全资产不被拍卖，需要事先有妥善的遗产规划。以下几种方法都有助于应付有关的税款，但哪一种办法对纳税人最有利呢? 一是现在就开始储蓄，以应付未来必须要缴付但不知道确切额度的税款，但现在储蓄产生的利息部分也需要每年纳税；二是继承人在继承资产时，如无力负担巨额税款，让继承人向银行借款以支付所欠税款，需要继承人有好的信用记录和举债能力；三是变卖遗产用以缴纳税款，但临时急于变卖物业套取现金以偿还税款，售出价格往往低于时价许多；四是通过购买人寿保险，以应对不断增长的税务负担。 利用人寿保险赔偿支付所需税款是最为有效的遗产规划的办法。通常选择终身人寿保险作为遗产规划的工具。由于人寿保险内的投资收益及投资增长是免税的, 通过多种投资选择，可让投资在延税及免税条件下尽快增长, 更重要之处在于加拿大人寿保险死亡赔偿是免税的，人寿保险可在纳税人履行未来纳税义务之时提供免税的现金流，确保遗产继承人无须为应付巨额税款而举债或者变卖可继承的资产。这样，继承人可得到遗赠给他们的产业，纳税人也可因此周全的安排而安寝无忧。 (内容仅供参考，不构成任何具体理财建议，若需财务规划建议，请联系作者或咨询相关专业人士。) 作者：张进，CFA，CFP，CLU，MDRT ， 特许金融分析师，加拿大注册财务规划师，特许财富传承与遗产规划师，环球百万圆桌会员。联系电话：647-686-6898，email: info@mvwealth.ca